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　　7月21日下午3點(diǎn)，綠大地[20.54 -0.53%](002200.SZ)董事長何學(xué)葵忐忑不安地走進(jìn)“公開致歉說明會(huì)”現(xiàn)場(chǎng)。跟在她身后的，是同樣臉色陰沉的一眾高管，包括公司董事胡虹，副總經(jīng)理徐云葵、陳德生和獨(dú)立董事鄭亞光、譚煥珠以及監(jiān)事石廷富。

　　對(duì)綠大地高管而言，這次與投資者的見面會(huì)與其說是一次公開致歉，不如說是一場(chǎng)關(guān)于誠信的集體審判。這已是綠大地高管們今年以來第二次向投資者道歉了，他們一定記得不到兩個(gè)月前發(fā)生的那一幕：今年5月28日召開的綠大地年度股東大會(huì)上，公司管理層對(duì)投資者鞠躬道歉，原因是公司2009年業(yè)績(jī)巨虧。

　　如果說上次致歉還多少體現(xiàn)出公司的些許誠意，那么這次致歉則不折不扣地暴露出公司的誠信危機(jī)。

　　“去年業(yè)績(jī)披露前后矛盾的原因主要是旱災(zāi)影響，公司對(duì)于干旱天氣的影響確實(shí)估計(jì)不足”，何學(xué)葵的解釋顯然很難平息投資者的憤怒，也很難讓投資者認(rèn)同。畢竟，深交所7月9日對(duì)公司的違規(guī)行為進(jìn)行公開譴責(zé)處分似乎只是顯露出綠大地蹊蹺真相的冰山一角。

　　業(yè)績(jī)預(yù)告豈能五度變臉？

　　綠大地是A股首家綠化行業(yè)上市公司，同時(shí)也是云南省第一家民營上市企業(yè)，2007年12月21日上市交易。但今年意外之事接連發(fā)生，首先是在5月28日的年度股東大會(huì)上，公司管理層深情對(duì)投資者鞠躬道歉，原因是去年業(yè)績(jī)由之前的預(yù)增過億元，變更為最后的虧損1.5億元。

　　與此同時(shí)，公司因信息披露問題被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查。在證監(jiān)會(huì)調(diào)查結(jié)果尚未公布之前，深交所7月9日對(duì)公司業(yè)績(jī)頻繁變臉和信息披露問題作出了公開處分。

　　從2009年10月~2010年4月，綠大地披露的業(yè)績(jī)預(yù)告和快報(bào)五度反復(fù)。去年10月30日，公司發(fā)布2009年三季報(bào)稱，預(yù)計(jì)2009年度歸屬于母公司所有者的凈利潤比上年增長的幅度在20%~50%之間，今年1月30日，公司將2009年凈利潤增幅修正為比上年下降30%以內(nèi)。

　　正當(dāng)投資者深表不解時(shí)，公司2月27日第三次發(fā)布2009年度業(yè)績(jī)快報(bào)，年度凈利潤變?yōu)?212萬元，4月28日又將凈利潤修正為-12796萬元。4月30日，公司第五次發(fā)布2009年年度報(bào)告，披露公司2009年凈利潤為-15123萬元。

　　變了五次“戲法”后，綠大地2009年預(yù)測(cè)利潤從最初的贏利1.04億元變?yōu)樽罱K的虧損1.3億元，頻繁變臉的業(yè)績(jī)也讓公司審計(jì)機(jī)構(gòu)中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司摸不著頭腦，對(duì)公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　　而綠大地在年報(bào)中對(duì)此給出的解釋是，“2009年秋季以來,云南省遭遇百年不遇的持續(xù)干旱天氣，給公司苗木生產(chǎn)及苗木的存活率帶來極大危害，同時(shí)，由于公司生產(chǎn)管理不善導(dǎo)致病蟲害蔓延，造成馬鳴基地和思茅基地死亡苗木損失1.55億元�！�

　　令人意外的是，去年自7月份提早進(jìn)入旱季，災(zāi)情也于12月份明顯加重，但在1月30日之前這近半年時(shí)間里，綠大地并未提示旱災(zāi)對(duì)公司業(yè)績(jī)的影響，而且，在災(zāi)情已發(fā)生三四個(gè)月的10月份還發(fā)出業(yè)績(jī)預(yù)增報(bào)告，對(duì)旱災(zāi)只字不提，從2009年10月~2010年4月的公告，公司也未對(duì)此進(jìn)行披露。

　　云南省林業(yè)廳種苗站一名負(fù)責(zé)人表示，重大旱情開始后，一般十余天就能觀察到其對(duì)苗木的影響。而在7月份至12月份旱情持續(xù)的時(shí)間里，肯定能大致預(yù)計(jì)苗木的受災(zāi)程度，苗木栽培企業(yè)會(huì)根據(jù)災(zāi)情采取澆水灌溉措施以防止苗木進(jìn)一步受損。

　　但公司在此次公開致歉說明會(huì)上仍表示，12月份旱情加重后就對(duì)觀察到的思茅基地苗木產(chǎn)生影響，也采取了澆水等措施，但“苗木具有假活現(xiàn)象，當(dāng)時(shí)無法確認(rèn)受災(zāi)程度”。

　　深交所在此次處分決定中也指出，綠大地未及時(shí)發(fā)布2009年業(yè)績(jī)預(yù)虧公告，公司對(duì)2009年業(yè)績(jī)情況進(jìn)行了多次修正，修正前后業(yè)績(jī)發(fā)生盈虧性質(zhì)重大變化，且修正時(shí)間嚴(yán)重滯后。而且，公司2009年業(yè)績(jī)預(yù)告和業(yè)績(jī)快報(bào)與2009年年度報(bào)告披露的業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)之間存在重大差異，誤差率在100%以上。

　　另一個(gè)值得注意的事實(shí)是，公司更改公告的頻率多得令人吃驚，《投資者報(bào)》發(fā)現(xiàn)，自證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查的3月18日到現(xiàn)在，不到四個(gè)月時(shí)間里，公司的相關(guān)更正公告多達(dá)12個(gè)。

　　多名券商分析人士對(duì)《投資者報(bào)》表示，更正公告可能意味著原來的年報(bào)中存在著錯(cuò)誤或者缺失,也可能是部分上市公司管理者利用年報(bào)補(bǔ)充及更正的形式延緩不利信息的披露, “這樣做就讓年報(bào)信息的可靠性大打折扣�！�

　　蹊蹺減值是否為配合增發(fā)？

　　綠大地去年業(yè)績(jī)之所以最終出現(xiàn)巨虧，是因?yàn)楣�司�?009年年報(bào)中總共計(jì)提了1.5億苗木損失，但這一減值與實(shí)際情況并不相符，據(jù)一名券商研究員對(duì)公司最新調(diào)研的結(jié)果顯示，馬鳴和舊縣基地并沒有出現(xiàn)想象中的大片荒地，枯死苗木占比也比較小。

　　“嚴(yán)重受損的主要是外購苗，而毛利率占比較高的自培苗受損則不大�！痹撗芯繂T判斷，綠大地在報(bào)表中計(jì)提的1.5億元損失已經(jīng)較為充分，實(shí)際情況比報(bào)表更差的概率較小。對(duì)于減值，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)師發(fā)表的意見是：減值計(jì)提得不明不白。

　　一位會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人稱，即便如此，正規(guī)的審計(jì)人員也會(huì)在年底提出存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備的要求。在他看來，審計(jì)人員肯定會(huì)到苗木基地查看存貨情況，在12月份即遭嚴(yán)重干旱的情況下，基地的樹苗即便無法確認(rèn)死亡或長蟲，也會(huì)有受災(zāi)表現(xiàn)，“因此審計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則，會(huì)認(rèn)定存貨價(jià)值小于賬面價(jià)值，提出計(jì)提要求�！�

　　一個(gè)不容回避的事實(shí)是，在云南省遭受干旱期間，綠大地正處于“定向增發(fā)的關(guān)鍵時(shí)期”。 綠大地的增發(fā)方案在2009年8月份獲得臨時(shí)股東大會(huì)通過，擬定向增發(fā)不超過2500萬股，按照不低于18.64元/股的價(jià)格發(fā)行，所募集資金將用于廣南苗木基地的建設(shè)。

　　“增發(fā)方案去年11月份曾被證監(jiān)會(huì)要求進(jìn)行修改，當(dāng)時(shí)仍預(yù)計(jì)增發(fā)方案會(huì)在12月份獲得通過，而此時(shí)云南省正處于旱情加重的時(shí)期，如果存貨價(jià)值變化會(huì)對(duì)增發(fā)不利。”一名私募人士表示。 因此，去年10月份至12月份期間，綠大地接連公布業(yè)績(jī)預(yù)增與公司獲得重大合同的信息。10月15日，綠大地公布獲得0.58億元合同；10月30日，預(yù)計(jì)2009年度業(yè)績(jī)同比增長20%-50%；12月22日，則公布1.3億元合同。

　　但是，由于公司定向增發(fā)方案并沒有使監(jiān)管層滿意，最終決定撤回方案。今年1月8日，綠大地公告稱，由于考慮融資環(huán)境、融資方式、融資成本以及融資時(shí)機(jī)等因素，決定終止定向增發(fā)。根據(jù)綠大地方面的答復(fù)，正是在這一時(shí)期，公司決定對(duì)思茅基地的存貨價(jià)值重新清點(diǎn)。

　　上述私募人士對(duì)此表示，綠大地此次發(fā)布業(yè)績(jī)利空，從邏輯上推斷至少存在兩個(gè)好處，一是因?yàn)槎ㄏ蛟霭l(fā)取消了，所以一定要適當(dāng)壓低價(jià)格，下次確定的定向增發(fā)價(jià)格才能讓參與者有利可圖，從而吸引機(jī)構(gòu)投資者。二是因?yàn)槎ㄏ蛟霭l(fā)取消了，就需要適當(dāng)調(diào)節(jié)利潤，以保證未來利潤增長的持續(xù)性，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候釋放出來，為未來的定向增發(fā)成功保駕護(hù)航。

　　而數(shù)億減值帶來的另一個(gè)后果是，將使得高管股權(quán)激勵(lì)失效。這一策略與公司一直以來頻繁更換高管的結(jié)果也有些異曲同工。

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)為何向公司捐款1100萬后被炒？

　　在7月21日召開的“公開致歉說明會(huì)”上，有投資者問到“公司開拓綠化工程業(yè)務(wù)上遇到的最大困難是什么”時(shí)，公司副總經(jīng)理徐云葵的回答有些令人意外：“目前最大困難是缺乏專業(yè)人才的儲(chǔ)備，公司將要進(jìn)一步加大人力資源儲(chǔ)備”。

　　而在早前的投資者會(huì)議上，董事長何學(xué)葵也反復(fù)提到，公司今后發(fā)展的主要問題是人才儲(chǔ)備問題，這一方面反映了公司對(duì)人才的重視，但也從另一個(gè)側(cè)面折射出公司在人事方面的欠缺，上市兩年來公司高管的頻繁變動(dòng)就是明證。

　　今年5月11日，公司公告稱，因2009年度業(yè)績(jī)出現(xiàn)虧損，公司管理層相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，經(jīng)董事會(huì)提名委員會(huì)提名，董事會(huì)審議通過，公司將免去徐云葵總經(jīng)理職務(wù)，聘任王光中為公司總經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)公司的生產(chǎn)經(jīng)營工作；免去蔣凱西財(cái)務(wù)總監(jiān)職務(wù)，聘任王躍光為公司常務(wù)副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)。

　　蔣凱西的離職頗為離奇，此人今年一季度剛減持綠大地53萬股，并拿出1100萬元捐給公司，公司當(dāng)時(shí)表示，這部分捐款是為了幫助公司抵御旱災(zāi)的影響以及幫助公司取得更好的發(fā)展，但今年6月份蔣凱西就被公司免職，可謂賠了夫人又折兵。

　　盡管公司認(rèn)為，蔣凱西將減持53萬投的金額全部捐給了公司，但事實(shí)并非如此，據(jù)《投資者報(bào)》統(tǒng)計(jì)，蔣凱西此次減持53萬股的成交價(jià)為28.63元，實(shí)際套現(xiàn)額為1517.39萬元，而且其減持遠(yuǎn)不止這一次，深交所誠信數(shù)據(jù)顯示，蔣凱西自2008年12月22日開始第一筆減持以來，總共8次減持75.7萬股，總共套現(xiàn)2217.81萬元，此前捐給公司的1100萬元，只是其套現(xiàn)總額的一半。

　　徐云葵被免去總經(jīng)理職務(wù)后擔(dān)任綠大地副總經(jīng)理，而蔣凱西將不再擔(dān)任綠大地任何職務(wù)。對(duì)高管作出如此嚴(yán)厲的處理方式，在其他出現(xiàn)虧損的上市公司中并不常見。而公司給出的理由也出人意料，并非千篇一律的“因個(gè)人原因而辭職”，而是“因公司2009年度業(yè)績(jī)出現(xiàn)虧損，公司管理層相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任”。

　　公司2009年歸屬于上市公司股東的凈利潤為負(fù)1.51億元，同比下降300%；基本每股收益為負(fù)1元，同比下降300%。對(duì)于公司2009年巨虧原因，公司在年報(bào)中解釋稱既與云南省遭遇百年不遇的持續(xù)干旱天氣有關(guān)，干旱給公司苗木生產(chǎn)及苗木存活率帶來極大危害，但同時(shí)也與公司生產(chǎn)管理不善有關(guān)，導(dǎo)致病蟲害不斷蔓延，造成馬鳴基地和思茅基地死亡苗木損失1.55億元。這是此次徐和蔣免職的主要原因。

　　此番人事變動(dòng)，使得2009年9月剛從副總經(jīng)理榮升為總經(jīng)理的徐云葵再次降為副總經(jīng)理。資料顯示，徐云葵2002年就進(jìn)入綠大地，曾任公司行政總監(jiān)、董事會(huì)秘書、副總經(jīng)理，升為總經(jīng)理不到一年，現(xiàn)在又貶回副總經(jīng)理的原職。徐云葵職位的變動(dòng)也充分反映出綠大地上市后高管人事變動(dòng)之頻繁。

　　早在去年9月12日，公司董事會(huì)就收到董事黎鋼先生的書面辭職報(bào)告，因股權(quán)變動(dòng)，黎鋼先生申請(qǐng)辭去公司董事職務(wù)，當(dāng)時(shí)公司表示，“黎鋼的辭職未導(dǎo)致董事會(huì)成員低于法定人數(shù)，其辭職不會(huì)影響公司董事會(huì)正常運(yùn)作�！�

　　黎鋼辭職十余天后的9月23日，董事趙國權(quán)因股權(quán)變動(dòng)辭去公司副董事長、董事職務(wù)，趙國權(quán)先生辭職后，目前不在公司工作，也不再擔(dān)任與公司有關(guān)的任何職務(wù)。

　　就在投資者對(duì)綠大地頻繁的人事變動(dòng)深感驚嘆時(shí)，公司又一名高管辭職。6月9日，劉玉紅女士申請(qǐng)辭去公司監(jiān)事及監(jiān)事會(huì)召集人職務(wù)，辭職生效后，劉玉紅女士不在公司工作。

　　對(duì)于綠大地今后在人才方面的戰(zhàn)略，董事長何學(xué)葵在此次交流會(huì)上表示，“公司設(shè)計(jì)部與工程業(yè)務(wù)配套，目前正積極加強(qiáng)與國內(nèi)外著名的設(shè)計(jì)公司進(jìn)行戰(zhàn)略合作，以期提升公司的設(shè)計(jì)能力”。

　　上市不到三年，為何兩度換審計(jì)？

　　對(duì)綠大地而言，頻繁變臉的不只是業(yè)績(jī)和人事，還有審計(jì)機(jī)構(gòu)。上市不到三年，綠大地兩次更換會(huì)計(jì)事務(wù)所，總共有三家機(jī)構(gòu)為其服務(wù)。如果為了節(jié)省審計(jì)費(fèi)，頻繁更換似在情理之中，但綠大地最近一次更換審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，審計(jì)費(fèi)不降反增。

　　2009年11月6日，公司董事會(huì)審議通過了《關(guān)于改聘會(huì)計(jì)事務(wù)所的議案》，公司將原聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)——中和正信會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更為中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所，年服務(wù)費(fèi)由30萬元提升至50萬元。

　　對(duì)于此次更換原因，何學(xué)葵在7月21日交流會(huì)上表示，“更換為亞太事務(wù)所是因?yàn)橹泻驼�信事�?wù)所重組導(dǎo)致，我們和事務(wù)所沒有根本的分歧”。但這已是公司上市以來第二次更換審計(jì)機(jī)構(gòu)。早在2008年10月14日，綠大地董事會(huì)審議通過，改聘中和正信會(huì)計(jì)事務(wù)所替代與公司合作了7年的深圳市鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　看看公司更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)間，你會(huì)驚奇地發(fā)現(xiàn)，都是在年底前，即年報(bào)將要出爐之前。第一次更換的時(shí)間是2008年10月14日，已臨近年報(bào)；第二次更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)間是2009年11月6日，同樣臨近年報(bào)。

　　在年報(bào)前更換審計(jì)機(jī)構(gòu)在上市公司中并不多見。對(duì)于一個(gè)上市僅兩年的公司就如此頻繁更換審計(jì)機(jī)構(gòu)，更是讓人費(fèi)解。

　　上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人士分析認(rèn)為，審計(jì)費(fèi)用近一倍增長令人生疑， 在企業(yè)來說換事務(wù)所目的應(yīng)該是減少成本，而從事務(wù)所來說，絕對(duì)是高風(fēng)險(xiǎn)高服務(wù)，如果業(yè)務(wù)量沒有變化，審計(jì)量沒有增加，伴隨著更換審計(jì)機(jī)構(gòu)的服務(wù)費(fèi)增加似乎說不通。

　　公司經(jīng)營戰(zhàn)略究竟要轉(zhuǎn)向何方？

　　事實(shí)上，今年上半年公司訂單飽滿,共獲得園林工程訂單3.03億元,若加上2009年年末簽訂的武侯“198”外環(huán)路植綠項(xiàng)目，公司目前的在手訂單為4.36億元，是2009年工程收入的2.2倍。就算不考慮下半年新簽訂單，公司今年全園林工程業(yè)務(wù)收入增幅基本可以實(shí)現(xiàn)翻番。

　　但擺在綠大地面前的戰(zhàn)略抉擇是：今后到底是專注于苗木，還是工程施工？ 這既是投資者關(guān)心的問題，也是公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的選擇。何學(xué)葵在此次致歉會(huì)上也作了回答：“公司主動(dòng)轉(zhuǎn)型，為的是把相關(guān)產(chǎn)業(yè)鏈做長做大；另一方面是因?yàn)槌掷m(xù)的干旱，公司把經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)向綠化工程業(yè)務(wù)。最重要是為了降低風(fēng)險(xiǎn)，即把一條腿走路變成兩條腿走路。”但公司在轉(zhuǎn)型方面并不果斷。

　　云南大旱后，綠大地開始了經(jīng)營重心向綠化工程的定位轉(zhuǎn)變，今年6月22日, 綠大地宣布中標(biāo)宜良縣南盤江西岸一期景觀工程發(fā)展綠化工程，同時(shí)表示終止出售廣南基地。綠大地當(dāng)時(shí)稱,由于未能找到合適的購買方及干旱天氣的結(jié)束，同時(shí)綠化苗木市場(chǎng)仍然呈現(xiàn)供不應(yīng)求態(tài)勢(shì)，因此公司將繼續(xù)在該地實(shí)施綠化苗木基地建設(shè)項(xiàng)目。

　　據(jù)了解，廣南基地出售是公司之前決心進(jìn)行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重大舉措，公司前期表示，由于苗木受天氣風(fēng)險(xiǎn)影響逐漸增大，適度收縮苗木生產(chǎn)有利于穩(wěn)定現(xiàn)有苗木業(yè)務(wù)，并且公司已提出戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，如果大力拓展綠化工程業(yè)務(wù)，再經(jīng)營廣南基地，就與公司經(jīng)營重點(diǎn)不符。

　　“林地賣出的事情，公司一會(huì)兒說賣，一會(huì)又不賣，到底是怎么回事？” 7月21日的交流會(huì)上，有投資者如此質(zhì)問。事實(shí)上，不少投資者也認(rèn)為，綠大地對(duì)廣南基地的態(tài)度反復(fù)表現(xiàn)出公司在戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型上的猶豫不決，何學(xué)葵的回答是：“公司會(huì)根據(jù)具體的戰(zhàn)略計(jì)劃及經(jīng)營方略來確定相關(guān)的方案。”

　　只是，這4.36億元訂單真的能為綠大地增亮業(yè)績(jī)嗎？在這搖擺不定的戰(zhàn)略中，投資者不得不在心中畫上一個(gè)大大的問號(hào)。